-
企业捐赠业务会计分录做法指南
考试政策是很多考生和家长关心的事。企业在对外捐赠时，无论是现金、银行存款还是库存商品，都需要通过营业外支出科目进行核算，但具体的会计分录格式和税务处理方法很多人并不清楚。今天小编就来详细介绍捐赠业务的会计分录编制方法，附带相关的税务处理说明，帮助大家掌握这块内容。感兴趣的朋友们与小编继续往下看吧
企业经营过程中，涉及捐赠业务时，可设置“营业外支出”、“银行存款”或“库存商品”等科目核算，具体的会计分录该如何编制？
捐赠的会计分录
1、对外捐赠现金、银行存款等：
借：营业外支出
贷：库存现金/银行存款
2、对外捐赠商品：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
营业外支出科目是什么？
营业外支出科目属于损益类会计科目，核算企业发生的各项营业外支出。期末，企业应将营业外支出科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
接受捐赠会计分录
借：银行存款等科目
贷：营业外收入—接受捐赠
捐赠固定资产分录
借：营业外支出
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税费-应交增值税-销项税额
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中：
固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不足以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不足以抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后所发生的净损失。
盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。
罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。
公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。
企业捐赠物资分录做法详解
企业在处理捐赠物资的会计处理时，一般通过“营业外支出”“应交税费”等科目核算，相关的会计分录如何编制？
捐赠物资的会计分录
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
接受捐赠的会计分录怎么做？
借：库存商品(按确认的捐赠货物的价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)
什么是营业外支出？
营业外支出指企业发生的与企业业务经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等营业外支出的项目不能自行增设，要按照财政部统一规定办理。
企业应设置“营业外支出”科目，本科目核算企业发生的各项营业外支出。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其借方差额，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。