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公司捐赠业务的会计处理及政策依据
公司经营中对外捐赠的情况经常有，捐赠现金和捐赠商品的会计处理不一样，税务处理也有讲究。今天小编说说捐赠业务的全套会计分录，营业外支出科目怎么用，实物捐赠要不要视同销售缴增值税，以及扶贫捐赠的税收优惠规定，帮你把相关知识点全部掌握。感到兴趣的朋友跟着小编深入了解一下吧
公司经营过程中捐赠的现金，应设置营业外支出科目核算，捐赠现金时，如何做会计分录？
公司捐赠现金如何做会计分录？
对外捐赠现金、银行存款等：
借：营业外支出
贷：库存现金/银行存款
对外捐赠商品：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
企业实物捐赠需要视同销售缴纳增值税吗？
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条第(八)项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。
《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号)第一条规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
企业实物捐赠属于无偿赠送，综上规定可知，应视同销售缴纳增值税。但是对企业扶贫的实物公益性捐赠，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值税。
企业捐赠业务会计分录做法指南
企业经营过程中，涉及捐赠业务时，可设置“营业外支出”、“银行存款”或“库存商品”等科目核算，具体的会计分录该如何编制？
捐赠的会计分录
1、对外捐赠现金、银行存款等：
借：营业外支出
贷：库存现金/银行存款
2、对外捐赠商品：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
营业外支出科目是什么？
营业外支出科目属于损益类会计科目，核算企业发生的各项营业外支出。期末，企业应将营业外支出科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
接受捐赠会计分录
借：银行存款等科目
贷：营业外收入—接受捐赠
捐赠固定资产分录
借：营业外支出
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税费-应交增值税-销项税额
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中：
固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不足以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不足以抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后所发生的净损失。
盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。
罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。
公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。