-
年终奖会计分录实操要点总结
会计政策的解读是很多财务人员关心的事。全年一次性奖金会计分录怎么做，关键要分清计提环节和发放环节的区别，借方贷方的科目对应关系要搞明白。今天小编说说年终奖的完整账务处理流程，有需要的新手会计可以收藏备用。感兴趣的网友们和小编继续往下看吧
临近年末，对于员工而言，最关心的莫过于奖金发放的话题了。发放全年一次性奖金时，如何做会计分录？
全年一次性奖金如何写会计分录？
借：管理费用-奖金
销售费用-奖金
主营业务成本-奖金等
贷：应付职工薪酬-奖金
奖金总额没有限制，没有税前扣除的限额，只要按照税法规定代扣代缴个税即可。 发放年终奖时，导致企业成本费用增加，本年利润减少，年终未分配利润减少。
年终奖个税如何计算？
在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照国税发〔2005〕9号)文件所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金是什么？
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
公司发放年终奖金账务处理操作说明
公司发放的年终奖金，应通过“应付职工薪酬—奖金”科目核算，根据据员工所属部门计入不同会计科目编制会计分录。
发放年终奖金分录
1、计提年终奖金时：
借：管理费用/销售费用等—奖金
贷：应付职工薪酬—奖金
2、企业发放年终奖金时：
借：应付职工薪酬—奖金
贷：应交税费—应交个人所得税
银行存款
3、缴纳个人所得税时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
什么是全年一次性奖金？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
年终奖个税如何计算？
全年一次性奖金可以选择“并入当年综合所得计算纳税”和“不并入当年综合所得，单独计算纳税”这两种计税方式：
方式一：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
方式二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
提醒：自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。